一、内部控制失效的成因
   企业内部空驶制度失效的原因是多方面的，通常因以下诸原因所致：

  （一）企业内部控制设置不够完善合理，实施不得力，使制度流于形式。
  （二）管理者品质不良，或其对内部控制理解出现偏差，对内部控制没有足够的重视，导致内部控制弱化，管理滞后。
  （三）操作人员素质较低，对于内部控制具体的操作过程中缺乏应有的认识，在业务操作中也没能够将内部控制随着业务流程跟踪到位。
  （四）监督乏力，没有强有力的监督机制，就有可能造成控制制度的形同虚设，导致内部控制的严重失效。

  二、企业内部控制失效防范措施

  （一）构建严密的内部控制体系
  企业内部控制体系，具体应包三个相对独立的控制层次：
  1、通过内部控制制度及流程设置，事先进行制度防犯。

  2、通过管理控制，事中进行控制。

  3、通过外部审计何稽核，事后进行调查。
 

  （二）塑造管理者内部控制理念
  内部控制成败如何取决于企业员工的控制意识和行为，而管理者对内部控制的自觉意识和习惯行为又是关键。如果在制定内部控制有关规定时，同样明确单位负责人应负的责任，就能使企业自上而下共同实施内部控制要求。同时，重视将内部控制所具有的功用和有效实施方案等对管理者进行广泛宣传和深入教育。

  （三）培养良好的人员素质
  企业的全体员工是企业内部控制有关方面的塑造者，其诚实状况、敬业精神、业务知识与工作技能等方面素质的优劣，是内部控制科学有效与否的决定性因素。企业应当针对自己的生产经营特点、员工素质和外部环境状况，根据企业发展战略的需要，在员工录用、职业道德教育与业务培训、岗位轮换、考核、提拔、处罚等方面，明确条件并建立有效机制，以保证员工素质不断适应有效内部控制的需要。

  （四）完善有力的内部监督机制
  在上述内部控制体系中，为了确保内部控制制度得到全面、准确的实施，内部监督机制必不可缺。没有监督或者监督不力，违反政策制度得不到明确的惩罚，最终将使内部控制失去权威，不能发挥其应有的作用。内部监督的方式就是进行内部审计，内部审计是对内部控制的再控制，它可以发挥评价内部控制，参与重大控制程序的制定与修订，监督内部控制的运行等方面的作用。